Stock Options Fas 123r

Lipis Consulting, Inc. Stock Option Aufwendungen (123R Berechnungen) Wie Account für Stock Option Expense - ASC 718 Reporting Es ist eine brandneue Welt da draußen, eine Forderung von Unternehmen zu schätzen und melden einen Aufwand für aktienbasierte Vergütung. Für die meisten Unternehmen bedeutet dies, ein kompliziertes Modell zu verwenden, um die Kosten einer Aktienoption abzuschätzen. Die Richtlinien für die Bewertung von Aktienoptionen sind in der American Accounting Standards Codification (ASC) 718 (ehemals SFAS Nr. 123 (R)) dargestellt. ASC 718 besagt, dass die Bewertung von Aktienoptionen unter Verwendung von Black-Scholes oder einem anderen Optionspreismodell abgeschlossen werden sollte. In den meisten Fällen, in denen die Kosten geschätzt und gemeldet werden müssen, wenden sich die Unternehmen in der Regel an ihre Buchhaltung. Einige Unternehmen können immer noch. Aber Unternehmen mit einem externen Prüfer können nicht erwarten, dass ihre Prüfer, um diese Berechnungen Berechnungen Auditoren wird die Schätzung durch das Unternehmen zur Verfügung gestellt zu prüfen, aber das Unternehmen hat eine Schätzung für den Prozess zu starten. Wir glauben, die Bestimmung der richtigen Kosten einer Option ist so viel Kunst wie Wissenschaft. Sie müssen nicht nur die Mathematik verstehen, aber Sie müssen auch verstehen, wie eine Änderung in einer Variablen die Berechnung auswirken wird. Diese Website ist nicht dazu gedacht, Ihnen ein vollständiges und gründliches Verständnis für alle Feinheiten von Black-Scholes-Merton oder anderen Ansätzen zu geben. Wir möchten Ihnen jedoch eine Aufwertung des Prozesses vermitteln. Erstens können wir etwas Spaß haben. Klicken Sie hier für eine Illustration, wie sich die Formelvariablen auf die Berechnung auswirken können. Bewegen Sie die Werte um und beobachten Sie die Grafik. Als nächstes, wie verwenden wir diese Informationen Lange Geschichte kurz, führen wir oft eine Sensitivitätsanalyse für unsere Kunden, die wir nennen Scenario Testing. Klicken Sie hier für eine Illustration. Jetzt für Informationen, die Sie verwenden können. Für eine Checkliste, die Sie ausdrucken und verwenden können, klicken Sie hier. Schließlich sind hier einige FAQs, die wir denken, dass Sie nützlich finden werden: David Harper ist ein Herausgeber von Investopedia und das folgende ist eine gute Zusammenfassung unserer Ansichten. (Klicken Sie auf jede Frage, um ihre Antwort zu sehen, oder erweitern Sie alle Antworten) Das Wesen der Regel kann in vier Worten zusammengefasst werden: Unternehmen müssen bei der Gewährung von Eigenkapitalanreizen (Stichtag) eine Aufwandsschätzung (Fair Value) erkennen. Am Tag der Gewährung hat eine Plain-Vanille-Option keinen intrinsischen Wert (da der Streik gleich dem Aktienkurs ist), hat aber einen Zeitwert. Kurz gesagt, Option Preis intrinsischen Wert Zeitwert. Die meisten Aktiengesellschaften müssen die Aufwendungen des ersten Quartals des ersten Geschäftsjahres, das nach dem Inkrafttreten des 15. Juni 2005 beginnt, berücksichtigen. Mit anderen Worten: Eine Aktiengesellschaft mit einem am 31. Dezember endenden Geschäftsjahr muss im ersten Quartal ihre Aufwendungen in Anspruch nehmen Der effektive Tag für kleinere Aktiengesellschaften (dh Umsatzerlöse und Marktkapitalisierung von weniger als 25 Millionen) sowie private Gesellschaften wurde bis zum 15. Dezember 2005 verzögert. Für diejenigen mit einem Geschäftsjahresende im Dezember müssen sie auch die Anerkennung im Erstes Quartal 2006. Die Regel gilt, wenn das Unternehmen Mitarbeiter mit Aktien bezahlt oder irgendwie mit Aktien abgerechnet wird. Die große Unterscheidung erfolgt zwischen Eigenkapitalinstrumenten (z. B. Optionen, Restricted Stocks, ESPP-Plänen) und Schuldinstrumenten wie aufgeschobene Barmittel. Beachten Sie, dass haftungsbasierte Vergütungen immer noch zum beizulegenden Zeitwert zu bilanzieren sind. Anders als bei aktienbasierten Vergütungen, die nur einmal bei der Gewährung eines Zuschusses gemessen werden, werden die Verbindlichkeiten in jedem Zeitraum neu bewertet (markiert). Ja. Wir möchten sagen, diese Regel ist nur Buchhaltung. Sie wirkt sich weder direkt auf die Zahlungsströme noch auf die Steuerbelastung des Unternehmens aus. Der ausgewiesene Ertragsteueraufwand wird zwar geändert, ist aber eine Ergebnisposition. Denken Sie daran, dass die Abschlüsse sich von den Steuerbüchern unterscheiden. (Die Regel reklassiert den Cashflow-Nutzen von Übungen aus dem operativen Cashflow zur Finanzierung des Cashflows 8211 Dies ist eine sehr gute Sache: Es war an der falschen Stelle zu beginnen Mit dieser Änderung wird der operative Cashflow angemessen reduziert, jedoch nicht geändert Bargeldumlauf). FASB entschied, Unternehmen eine Wahl zu geben. Ihre Absicht war edel: sie wollen Unternehmen genau und das bessere Modell hängt von Ihrer Informationsbasis ab. Aber ich möchte sagen, dass sie die Last der Diskretion auf die Schultern des Unternehmens verschoben haben. Sie haben die Wahl, und aufgrund der exakt gleichen Informationen über Ihr Unternehmen, können zwei Experten produzieren wesentlich andere Ergebnisse. Wahrscheinlich sind keine Aktienoptionen eine aufgeschobene Vergütung, die von den Aktionären finanziert wird. Wie David Zion von CS First Boston geschrieben hat, sind die endgültigen Kosten eines Mitarbeiteraktienoptionsplans der Betrag, den die Optionen im Geld haben, wenn sie ausgeübt werden. Daher ist der Aufwand eine Schätzung über eine zukünftige, unerkennbare Kosten. Anleger sollten versuchen, die wirtschaftlichen Auswirkungen von Optionszuschüssen zu unterscheiden, aber dies ist kein besonders einzigartiges Problem: Die Anleger sollen GAAP-Anweisungen dekonstruieren. Unserer Ansicht nach ist der beste Weg, sie aus Sicht des Anlegers zu behandeln, darin, ihre potenzielle Verwässerung, d. H. Ihre möglichen Auswirkungen auf die künftige Aktienbasis, zu bewerten. Institutionelle Investor Services (ISS) haben seit Jahren eine sehr solide Methode (sie nennen es Shareholder Value Transfer). Sie wenden eine sehr fortgeschrittene analytische, aber Sie können eine ähnliche Tack mit wenig Aufwand und erhalten 80 der Nutzen. Wir empfehlen Ihnen, den Buchungskreis nicht vor dem Wirtschaftspferd zu platzieren. Wenn Sie Berater sprechen wollen, sollte die Buchhaltung ein Programm Implikation als ein Design-Kriterien sein. Ich empfehle Ihnen, die neue Regel als eine Gelegenheit anzusehen, den Anreizplan erneut zu besuchen und Anreize im Hinblick auf ihre wirtschaftlichen Kosten einzusetzen. Das Eigenkapital ist eine wertvolle Ressource. Die Regel kann nicht perfekt auf das Spielfeld im Hinblick auf die Kosten für Equity-basierte Anreize, aber es ist eine ziemlich gute Arbeit der Beseitigung der großen Rechnungslegung Verzerrungen. Zu viele Berater versuchen, ihren Kunden helfen, die Buchhaltung Auswirkungen schlimmer, spielen einige Boards Spiele durch Beschleunigung hervorragende Optionen oder noch schlimmer, zurück dating Aktienoptionen. Dont Spiel das Preismodell zu viel youll müssen konsequent in Ihrer Methodik und heute clever Ansatz könnte verraten Sie auf der ganzen Linie. Dont übernehmen Ihre Investoren werden durch Buchhaltung Shenanigans getäuscht. Sie können kurzsichtig sein, aber sie arent dumm. Und, bitte, nicht engagieren ein Berater, der reflexiv schlägt vor, dass Sie Bargeld-basierte SARs zu erkunden, weil sie eine Lücke ausnutzen könnte. Die Investorenbasis ist immer lernen. Wir denken, dass Sie viel besser tun werden, um sich mit den Metriken und Hürden (d. H. Bezahlung der Leistungsgleichung) zu beschäftigen, die an leistungsorientierte Restricted Stocks als der inkrementelle Accounting-Hit gebunden sind. Die Bereitstellung von Anreizen für Talente ist eine kritische Business-Design. Dont let nur Buchhaltung fahren. In einem beratenden Newsletter, den David Harper bearbeitet, wird die Beschleunigung ausstehender Optionen (d. H. Zum Zweck der Minimierung der anerkannten Kosten) als Governance-Rot-Flag explizit markiert. Solche Aktionen verraten ein Board, das mehr über Fenster-Dressing als Offenlegung kümmert. Wir mögen Unternehmen, die ihre ESPP bewahren (anstatt sie zu demontieren, um ein paar Pfennige in EPS zu sparen), weil, wie First Data schrieb, die ESPP eine wertvolle Mitarbeiterleistung ist, die das Unternehmen bei seinen Bemühungen unterstützt, wertvolles zu gewinnen, zu behalten und zu motivieren Mitarbeiter. Diese leistungen sind den zusätzlichen wert für die bilanzierung wert. Downloads: Mark hat mehrere Jahre mit Rentrak zusammengearbeitet. LCI war eine wichtige Hilfe für unseren Vorstand und für mich, indem wir nicht nur Daten, sondern auch ein klares Verständnis unserer Ziele und strategische Beratung. Er und sein Team waren außerordentlich ansprechbar und ein Vergnügen, mit zu arbeiten. Paul Rosenbaum Vorsitzender und CEO Rentrak Ich arbeite seit mehr als zehn Jahren bei Mark. LCI bietet hervorragenden Kundenservice und zeigt höchste Professionalität. Mark berücksichtigt unsere besonderen Bedürfnisse und integriert die Nuancen unserer Gesellschaft in seine Empfehlungen. Ihre Reaktion auf einzigartige Umstände, die entstanden sind, ist nichts weniger als heldenhaft. Barbara Friedman Vizepräsidentin, Human Resources InterDent Mark arbeitete mit Travelocity während seiner formativen Etappen und beriet. - Terrell Jones Travelocity CEO (1996-2002) MoreOver die Jahre weve gesehen bestimmte Probleme auftauchen auf einer regelmäßigen Basis. Obwohl häufig, die folgende kurze Liste der Fallstricke haben oft innovative und sogar mutige Lösungen, die Fehler in Chancen zu machen. In einigen Fällen können sie ganz vermieden werden. Kopie 2009 Lipis Consulting, IncMorris Manning Martin, LLP Ausschüttende Aktienoptionen unter FAS 123 (R) Mit dem Erscheinen neuer FAS 123 (revidiert) (hier ldquoFAS123 (R) rdquo) wird dieses Memo einige Punkte für den Vorstand auf Bei der Umstellung auf FAS 123 (R) und bei der Gewährung von künftigen Anreizen: Anforderung an die Compliance FAS 123 (R) ist die Erklärung des Financial Accounting Standards Board für aktienbasierte Vergütungen und Adressen, die Aktienoptionen und andere Beteiligungsquoten an entityrsquos Mitarbeiter entrichten. Aufgrund einer jüngsten SEC-Änderung wird FAS 123 (R) zum Beginn eines öffentlichen Unternehmens nach dem 15. Juni 2005 wirksam. Für Privatunternehmen wird FAS 123 (R) für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2005 beginnen, in Kraft treten Lattice-Modelle (im Vergleich zu den Black-Scholes-Modell) wird wahrscheinlich zu niedrigeren Werten für Aktienoptionen aufgrund seiner Flexibilität, um leichter spiegeln eine bestimmte companyrsquos Situation. Binomiale Gittermodelle, im Gegensatz zu Black-Scholes, erlauben es einem Unternehmen, so etwas wie Aktienvolatilität, Black-out-Perioden und Abzinsungsrate pro Jahr zu modellieren, was für einige Unternehmen signifikant sein könnte. Das Anpassen eines grundlegenden Binomialmodells, um reale Demografien und Verhaltensannahmen zu behandeln, erfordert mehr Training als ein grundlegendes Black-Scholes-Modell. In den meisten Fällen kompensiert das mit dem Binomialgittermodell eingesparte Geld jeden erhöhten Aufwand aufgrund der zusätzlichen Komplexität des Modells. Wie Modellierung Auswirkungen von Optionen Die wichtigsten Variablen der Gittermodelle sind: Zeit bis zur Fälligkeit, Dividendenrendite, Volatilität der Aktienkurse basierend auf zukünftigen Erwartungen, Wartezeit, Verwässerungsraten, Verdunkelungsperioden und die Wahl der optimalen Anzahl von Gitterschritten. Die Boards sollten sich mit den Einflussgrößen auf den Aktienoptionswert vertraut machen und die Aktienoptions - und Bewertungsmethoden entsprechend anpassen. 1) Der Aktienoptionswert kann verringert werden, indem der Vesting-Zeitplan und / oder die Laufzeit der Option von den Standard 10 Jahren auf 5 oder 7 Jahre reduziert werden. 2) Je höher der Verfallkurs für eine Aktienoption, desto niedriger der Aktienoptionswert. Der Vorstand sollte eine leistungsorientierte Gewährleistung wie Umsatz - oder EBITDA-Wachstum im Vergleich zu zeitbasierten Gewährleistungsansprüchen berücksichtigen, da dies zu einer Erhöhung der Verwirkungssätze führen würde. 3) Blackout-Perioden sind die Tage, an denen Mitarbeiteraktienoptionen nicht ausgeführt werden können, meist mehrere Wochen vor und nach einer Ergebnisansage. Wenn im Laufe des Jahres häufig Blackout-Perioden auftreten, kann der Optionspreis um 25 reduziert werden. 4) Die Aktienvolatilität ist einer der schwierigsten Parameter für die Schätzung. Es ist darauf zu achten, dass der korrekte Zeitraum verwendet wird, wenn historische Aktienkurse verwendet werden, um die zukünftige Volatilität zu berechnen. Auch die Volatilität muss annualisiert werden. 5) Die Auswahl der optimalen Anzahl von Gitterschritten ist entscheidend für die Ermittlung eines gültigen Optionsbewertungsergebnisses. Typischerweise beträgt die minimale Anzahl von Gitterschritten, um eine Konvergenz zu erhalten, 1.000. Verwendung von Leistungskriterien mit Prämien FASB-Statement Nr. 123 (R) erfordert für die erfolgsbezogene Ausübung keine variable Rechnungslegung mehr, da die Bewertung zum Zeitpunkt der Gewährung nicht erfolgt, wenn die Bedingung nicht erfüllt ist. Aus diesem Grund kann die Gewährleistung leistungsorientiert oder dienstleistungsorientiert oder beides sein, und unabhängig davon müssen Optionen ab dem Datum der Gewährung bewertet und ausgewiesen werden. Boards haben mehr Flexibilität bei der Zuordnung bestimmter Leistungskriterien zu Aktienoptionszuschüssen ohne die Sorge, sich mit variabler Rechnungslegung und damit verbundenen Ergebnisschwankungen auseinanderzusetzen. Wenn bestehende Aktienoptionen wesentlich ldquo-out-of-the-moneyrdquo sind, stimmen viele Boards ab, um die Ausübung dieser Optionen zu beschleunigen, um künftige Aufwendungen, die mit diesen Optionen verbunden sind, bei der Einführung von FAS 123R zu vermeiden. Die Beschleunigung dieser Optionen vor der Implementierung von FAS123R erfordert lediglich ein neues Messdatum für die Optionen, und da sie ldquo-of-themoney sind, wird rdquo kein Kompensationsaufwand erfasst. Einer der bedeutendsten Unterschiede zwischen APB 25 und FAS 123 (R) ist, wo Windfall Steuervorteile jetzt angezeigt werden. Ein Steuervorteil für den Steueraufwand wird geschaffen, wenn der Abzug für steuerliche Zwecke die in der Gewinn - und Verlustrechnung erfassten Vergütungskosten übersteigt. Nach dem neuen Statement werden die Steuervorteile von Windfall nun im Finanzierungsabschnitt der Kapitalflussrechnung und nicht im operativen Bereich ausgewiesen. Unternehmen sollten prüfen, ob sich dies auf bestehende Bank-Covenants auswirkt, die auf operativen Cashflows basieren können, sowie die Auswirkung auf Cashflow-Prognosen berücksichtigen. FAS 123 (R) verlangt, dass Unternehmen Ertragsteuerdaten nach Vergabe, Optionsinhaber, Land und Vesting-Tranche pflegen, damit die entsprechenden Buchungsvorgänge erfasst werden können. Typischerweise beibehalten bestehende Aktienoptionsabrechnungssysteme diese Daten nicht. Die damit verbundenen Kosten könnten für Unternehmen mit umfangreichen und komplexen Aktienbeteiligungsplänen erheblich sein. Employee Stock Purchase Plan (ESPP) Boards können die Fortsetzung der Lebensfähigkeit von einigen Mitarbeiter Aktienkauf Pläne (ESPPrsquos) zu überdenken. Nach FAS 123R, wenn die Bestimmungen für ESPPs nicht die folgenden drei Bedingungen erfüllen, müssen die Kosten für den Erwerb von Aktien (über die employeersquos Beiträge) aufgewandt werden: 1) Der Kaufpreis wird nicht mehr als 5 des Marktwertes abgezinst (Erläuterung, dass der Internal Revenue Code einen größeren (15) Rabatt erlaubt.) 2) Es gibt keine Rückschau im Plan (was bedeutet, dass die Aktien auf der Grundlage des niedrigsten Preises über einen bestimmten Zeitraum zurückgeschlagen werden Zeitraum, in der Regel 2 Jahre), und 3) Der Plan ist breit innerhalb der Organisation (was bedeutet, dass alle Mitarbeiter förderfähig sind). Die Gremien sollten Änderungen an diesen Bestimmungen berücksichtigen. Wenn die Ausübungserfordernisse auf Zeit oder Erfüllung beruhen, kann eine Gesellschaft die ursprünglich erfassten Aufwendungen anpassen, wenn die tatsächlichen Kosten sich von den ursprünglichen Aufzeichnungen unterscheiden. Wenn die Ausübungserfordernisse auf externen Marktfaktoren (Aktienkurs) beruhen, kann die Gesellschaft die erfassten Aufwendungen nicht anpassen, wenn die Kosten unterschiedlich sind. Darüber hinaus, mit dem Aufkommen der neuen Bestimmungen des Internal Revenue Code, die durch die American Jobs Creation Act von 2004, die Auswirkungen auf ldquononqualified deferred Entschädigung Pläne, rdquo hier sind einige andere Elemente für den Vorstand zu berücksichtigen bei der Gewährung oder Änderung künftiger Aktienanreize Preise: No Optionen oder SARs mit Ausübungspreis abzüglich FMV Jedes Options - oder Aktienwertsteigerungsrecht, das einen Ausübungspreis hat, der unter dem Marktwert des Basiswertes liegt, unterliegt höchstwahrscheinlich strengen Einkommensteuerfolgen. Aufgrund der zusätzlichen Bedeutung, ob ein Options - oder Aktienwertsteigerungsrecht einen Ausübungspreis hat, der mindestens dem fairen Marktwert der zugrunde liegenden Aktie entspricht, müssen die Boards ihre Mechanismen zur Bewertung des Unternehmensbestandes überdenken. Für ein nicht öffentlich gehandeltes Unternehmen erfordern die vorgeschlagenen Regelungen, die nach dem neuen Steuergesetz erlassen werden, dass solche Mechanismen die Verwendung eines unabhängigen Gutachters oder einer Person mit erheblichem Wissen und Erfahrung oder Ausbildung in der Durchführung von Bewertungen einschließen. Keine Optionen und SARS Auf Vorzugsaktien Aktienoptionen und Aktienwertsteigerungsrechte auf Vorzugsaktien unterliegen dem Empfänger der Sofortbesteuerung zuzüglich 20 Steuern. Änderung der ausstehenden Vergütungen Jede Änderung einer bestehenden Options - oder Wertsteigerungsprämie kann zur sofortigen Ertragssteue - rung und zuzüglich 20 Steuern führen, sofern der Ausübungspreis der Aus - gabe mindestens dem fairen Marktwert des Basiswertes entspricht Unterliegt der Auszeichnung. Abgesehen von bestimmten Ausnahmen kann jede Änderung, die eine Verlängerung oder Erneuerung einer Option oder eines Wertsteigerungsrechts ist, die Vergabe an die sofortige Einkommensbesteuerung zuzüglich einer zusätzlichen 20 Steuer unterliegen. Diese Änderungen können unter neuen FAS 123 (R) zu einem neuen Messdatum für bestehende Optionen und Wertsteigerungsrechte führen. Keine Verzögerungsmerkmale mit Auszeichnungen Jede Auszeichnung, die eine Aufschiebungsfunktion vorsieht, kann die Vergabe an die sofortige Einkommensbesteuerung zuzüglich 20 Steuern erhöhen. Diese Erklärung ist eine Überarbeitung der FASB-Erklärung Nr. 123, Bilanzierung der aktienorientierten Vergütung. Diese Aussage ersetzt die APB-Stellungnahme Nr. 25, die Bilanzierung von Aktien an Mitarbeiter und die damit verbundene Umsetzungsberatung. Geltungsbereich dieser Erklärung Diese Erklärung enthält Standards für die Bilanzierung von Geschäften, bei denen ein Unternehmen seine Eigenkapitalinstrumente für Waren oder Dienstleistungen tauscht. Sie bezieht sich auch auf Transaktionen, bei denen ein Unternehmen Verbindlichkeiten im Austausch für Waren oder Dienstleistungen einführt, die auf dem beizulegenden Zeitwert der entityrsquos-Eigenkapitalinstrumente beruhen oder die durch die Ausgabe dieser Eigenkapitalinstrumente beglichen werden können. Diese Aufstellung konzentriert sich in erster Linie auf die Bilanzierung von Geschäften, in denen ein Unternehmen Mitarbeiterbeteiligungen an aktienbasierten Vergütungsvorgängen erlangt. Diese Aufstellung ändert die Rechnungsführungsrichtlinie für aktienbasierte Vergütungsgeschäfte mit anderen Parteien als Mitarbeitern, die in der ursprünglichen Ausgabe 131 und der EITF-Ausgabe Nr. 96-18, ldquoAccounting für Eigenkapitalinstrumente, die an andere als Mitarbeiter ausgegeben werden, nicht an In Verbindung mit Selling, Goods or Services. rdquo Diese Aussage bezieht sich nicht auf die Bilanzierung von Mitarbeiterbeteiligungsplänen, die der AICPA Statement of Position 93-6, Employersrsquo Accounting for Employee Stock Ownership Plans unterliegen. Gründe für die Ausstellung dieser Erklärung Die wichtigsten Gründe für die Erteilung dieser Erklärung sind: Anliegen Bedenken der Nutzer und andere. Benutzer von Abschlüssen, einschließlich institutioneller und individueller Anleger, sowie viele andere Parteien, die dem FASB ihre Bedenken zum Ausdruck gebracht haben, dass die Anwendung der 25rsquos-Intrinsic-Value-Methode zu Finanzausweisen führt, die die wirtschaftlichen Transaktionen, die den Emittenten betreffen, nicht zuverlässig darstellen Und den Verbrauch von Mitarbeiterleistungen im Austausch für Eigenkapitalinstrumente. Jahresabschlüsse, die nicht vertrauenswürdig vertreten diese wirtschaftlichen Transaktionen können die Issuerrsquos gemeldete finanzielle Situation und die Ergebnisse der Operationen, die zu einer unangemessenen Aufteilung der Ressourcen auf den Kapitalmärkten führen kann verzerren. Ein Teil der FASBrsquos-Mission ist es, die Standards der Finanzbuchhaltung zum Nutzen der Nutzer von Finanzinformationen zu verbessern. Diese Erklärung befasst sich mit dem Nutzerrisiko und anderen Bedenken, dass ein Unternehmen die Anschaffungskosten der im Rahmen von aktienbasierten Vergütungstransaktionen erhaltenen Mitarbeiterleistungen anerkennt und damit die wirtschaftlichen Konsequenzen dieser Transaktionen im Jahresabschluss widerspiegelt. Verbesserung der Vergleichbarkeit der gemeldeten Finanzdaten durch die Beseitigung alternativer Bilanzierungsmethoden. In den vergangenen Jahren haben rund 750 Aktiengesellschaften freiwillig ihre Absicht verabschiedet, die auf Fair Value basierende Methode zur Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungsvereinbarungen mit Mitarbeitern anzunehmen. Andere Unternehmen weiterhin zu verwenden Meinung 25rsquos intrinsic value Methode. Der Vorstand ist der Auffassung, dass ähnliche wirtschaftliche Transaktionen in ähnlicher Weise berücksichtigt werden sollten (dh aktienbasierte Vergütungsgeschäfte mit Mitarbeitern sollten nach einer Methode bilanziert werden). Im Einklang mit dem Schluss in der ursprünglichen Feststellung 123 ist der Vorstand der Auffassung, dass diese Transaktionen nach einer auf Fair Value basierenden Methode bilanziert werden sollten. Durch die Anforderung der Fair Value-Methode für alle öffentlichen Körperschaften wird in dieser Aussage eine alternative Bilanzierungsmethode eliminiert, so dass ähnliche wirtschaftliche Transaktionen in ähnlicher Weise berücksichtigt werden können. Vereinfachung der US-GAAP. Der Board ist der Ansicht, dass U. S. allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) nach Möglichkeit vereinfacht werden sollten. Das Erfordernis, dass alle Unternehmen denselben Rechnungslegungsstandard verfolgen und die Streichung der 25rsquos-Intrinsic-Value-Methode und die damit verbundene detaillierte und formgesteuerte Implementierungsberatung beseitigen, vereinfacht die maßgebende Literatur. Konvergenz mit internationalen Rechnungslegungsstandards. Diese Aussage wird zu einer größeren internationalen Vergleichbarkeit bei der Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungsvorgängen führen. Im Februar 2004 hat der International Accounting Standards Board (IASB), dessen Standards in vielen Ländern von Unternehmen gefolgt sind, den International Financial Reporting Standard (IFRS) 2, Aktienbasierte Vergütung, veröffentlicht. IFRS 2 verlangt, dass alle Unternehmen einen Aufwand für alle im aktienbasierten Vergütungstransaktio - nen erhaltenen Mitarbeiterleistungen unter Anwendung einer auf Fair Value basierenden Methode ermitteln, die in der Mehrheit der in der Erläuterung 123 festgelegten Fair Value-Methode und den Verbesserungen ähnlich ist Die sich aus dieser Erklärung ergeben. Die Konvergenz zu einer gemeinsamen Reihe von qualitativ hochwertigen Rechnungslegungsstandards für aktienbasierte Vergütungstransaktionen mit Mitarbeitern verbessert die Vergleichbarkeit von Finanzinformationen weltweit und macht die Rechnungslegungsvorschriften für Unternehmen, die sowohl nach US-GAAP als auch nach internationalen Rechnungslegungsstandards Abschlüsse veröffentlichen, weniger belastend. Keybestimmungen dieser Aussage Diese Aussage verlangt von einer öffentlichen Stelle, die im Zusammenhang mit der Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwertes des Zuschusses (mit begrenzten Ausnahmen) erhaltenen Kosten der Mitarbeiterleistungen zu bewerten. Diese Kosten werden über den Zeitraum anerkannt, in dem ein Mitarbeiter im Austausch für die Vergabe der erforderlichen Dienstzeit (in der Regel die Wartezeit) verpflichtet ist. Für Eigenkapitalinstrumente, für die die Mitarbeiter nicht die erforderliche Leistung erbringen, werden keine Vergütungskosten erfasst. Mitarbeiterbeteiligungspläne führen nicht zu einer Anerkennung von Entschädigungskosten, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, dass diese Bedingungen weitgehend identisch sind mit den entsprechenden Bedingungen in Statement 123. Eine nicht öffentlich-rechtliche Körperschaft wird ebenfalls die Kosten für die erhaltenen Leistungen im Austausch gegen eine Auszeichnung messen Von Eigenkapitalinstrumenten, die sich auf den beizulegenden Zeitwert dieser Instrumente stützen, außer unter bestimmten Umständen. Wenn es nicht möglich ist, den beizulegenden Zeitwert von Aktienoptionsoptionen und ähnlichen Instrumenten vernünftigerweise abzuschätzen, weil es nicht praktikabel ist, die erwartete Volatilität des Aktienkurses der Gesellschaft zu schätzen, ist ein nicht öffentlich - rechtliches Unternehmen zur Bewertung seiner Aktien - Ähnliche Instrumente, die auf einem Wert basieren, der unter Verwendung der historischen Volatilität eines geeigneten Branchenindexes anstelle der erwarteten Volatilität seines Aktienkurses berechnet wird. Eine öffentliche Stelle misst anfänglich die Kosten der erhaltenen Mitarbeiterleistungen im Austausch für eine Vergabe von Verbindlichkeitsinstrumenten auf der Grundlage ihres aktuellen beizulegenden Zeitwertes. Der beizulegende Zeitwert dieser Vergütung wird nachträglich an jedem Bilanzstichtag bis zum Erfüllungstag neu bewertet. Änderungen des beizulegenden Zeitwerts während der erforderlichen Dienstzeit werden als Entschädigungskosten über diesen Zeitraum erfasst. Eine nicht öffentlich-rechtliche Körperschaft kann beschließen, ihre Verbindlichkeitsprüfungen zu ihrem inneren Wert durch den Tag der Abrechnung zu messen. Der beizulegende Zeitwert von Mitarbeiteraktienoptionen und ähnlichen Instrumenten wird unter Verwendung von Optionspreismodellen geschätzt, die auf die einzigartigen Merkmale dieser Instrumente abgestimmt sind (sofern nicht beobachtbare Marktpreise für dieselben oder ähnliche Instrumente verfügbar sind). Wird ein Eigenkapitalnachweis nach dem Tag der Gewährung des Zuschusses geändert, werden Schadenersatzkosten in Höhe des Überschusses des beizulegenden Zeitwertes der geänderten Vergütung über den beizulegenden Zeitwert der ursprünglichen Vergabe unmittelbar vor der Änderung erfasst. Steuerliche Mehrwertansprüche, wie sie in dieser Erklärung definiert sind, werden als Kapitalvergütung angesetzt. Der durch diese Steuerüberschüsse erzielte Barausweis wird in der Kapitalflussrechnung als Finanzierung der Mittelzuflüsse dargestellt. Die Abschreibung aktiver latenter Steuern auf nicht realisierte steuerliche Vergünstigungen, die mit den anerkannten Vergütungskosten verbunden sind, wird als Ertragsteueraufwand erfasst, es sei denn, es bestehen steuerliche Mehrwertsteigerungen aus früheren Vergütungen, die in der Kapitalrücklage verbleiben. Die Erläuterungen zu den Jahresabschlüssen sowohl der öffentlichen als auch der nicht öffentlich-rechtlichen Körperschaften werden Informationen zur Unterstützung der Nutzer von Finanzinformationen offenlegen, um die Art der anteilsbasierten Vergütungstransaktionen und die Auswirkungen dieser Transaktionen auf den Abschluss zu verstehen. Diese Aussage ändert die Praxis und verbessert die Finanzberichterstattung Diese Aussage beseitigt die Alternative zur Verwendung der Stellungnahme 25rsquos intrinsic value Methode der Rechnungslegung, die in Statement 123 als ursprünglich herausgegeben wurde. Nach der Stellungnahme 25 führte die Ausgabe von Aktienoptionen an Mitarbeiter im Allgemeinen zu einer Anerkennung von Entschädigungskosten. Diese Erklärung verpflichtet die Unternehmen, die im Zusammenhang mit der Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Basis des beizulegenden Zeitwertes dieser Prämien erhaltenen Anschaffungskosten (mit begrenzten Ausnahmen) zu bewerten. Die Anerkennung dieser Entschädigungskosten ermöglicht es Anwendern von Abschlüssen, die wirtschaftlichen Transaktionen, die ein Unternehmen betreffen, besser zu verstehen und bessere Entscheidungen zur Ressourcenallokation zu treffen. Solche Informationen speziell helfen Benutzern der Jahresabschlüsse verstehen, dass die Auswirkungen der aktienbasierten Vergütung Transaktionen auf eine Entityrsquos Finanzlage und Ergebnisse der Operationen haben. Diese Aussage wird auch die Vergleichbarkeit durch die Beseitigung einer von zwei verschiedenen Methoden der Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungssystemen verbessern und damit auch die bestehenden US-GAAP vereinfachen. Die Eliminierung unterschiedlicher Bilanzierungsmethoden für die gleichen Transaktionen führt zu einer besseren Vergleichbarkeit der Abschlüsse, da ähnliche wirtschaftliche Transaktionen ähnlich berücksichtigt werden. Die auf Fair Value basierende Methode in diesem Statement ähnelt in der Mehrheit der Fair Value-Methode in Statement 123. Allerdings sind die wichtigsten Unterschiede zwischen den beiden: Öffentliche Stellen sind verpflichtet, Verbindlichkeiten zu erfassen, die den Mitarbeitern im aktienbasierten Vergütungsgeschäft zum beizulegenden Zeitwert entstehen. Nicht öffentlich-rechtliche Körperschaften können ihre Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeitern, die im anteilsbasierten Vergütungsgeschäft anfallen, mit ihrem inneren Wert messen. Nach der Statement 123 wurden alle anteilsbasierten Vergütungsverbindlichkeiten zu ihrem inneren Wert bewertet. Nicht öffentlich-rechtliche Körperschaften sind verpflichtet, die Veräußerung von Eigenkapitalinstrumenten nach der beizulegenden Zeitwertmethode zu berücksichtigen, es sei denn, es ist nicht möglich, den beizulegenden Zeitwert der Gewährung von Aktienoptionsoptionen und ähnlichen Instrumenten angemessen abzuschätzen, da es nicht möglich ist, Erwartete Volatilität des entityrsquos-Aktienkurses. In dieser Situation wird das Unternehmen diese Instrumente auf der Grundlage eines Wertes berücksichtigen, der berechnet wird, indem die historische Volatilität eines geeigneten Index für die erwartete Volatilität des Aktienkurses ersetzt wird. Das Statement 123 ermöglichte es einem nicht öffentlich-rechtlichen Unternehmen, seine Beteiligungsquoten entweder nach der Methode des beizulegenden Zeitwerts oder nach der Methode des Mindestwertes zu bewerten. Für die Schätzung der Anzahl der Instrumente, für die die erforderliche Leistung erwartet wird, sind Angaben zu machen. Statement 123 Zulässige Entschädigungsleistungen bei Verzugsfällen. Kostenbezogene Vergütungskosten für eine Änderung der Bedingungen der Vergabe werden durch Vergleich des beizulegenden Zeitwerts der geänderten Prämie mit dem beizulegenden Zeitwert der Prämie unmittelbar vor der Änderung ermittelt. Die Feststellung 123 verlangt, dass die Auswirkungen einer Änderung als Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert der geänderten Prämie zum Zeitpunkt der Gewährung und dem Wert der Prämie unmittelbar vor der auf der Grundlage der kürzeren (1) verbleibenden Veränderung gemessen werden Leben oder (2) die erwartete Lebensdauer des modifizierten Prämie. Diese Aussage auch klärt und erweitert Aussage 123rsquos Führung in mehreren Bereichen, einschließlich der Messung des beizulegenden Zeitwertes, die Klassifizierung einer Auszeichnung als Eigenkapital oder als eine Haftung, und die Zuweisung von Entschädigung Kosten für die Berichtsperioden Darüber hinaus ändert diese Erklärung die FASB-Aufstellung Nr. 95, Kapitalflussrechnung, um zu verlangen, dass überschüssige Steuervorteile als Finanzierungsmittelzufluss und nicht als Absenkung der gezahlten Steuern ausgewiesen werden. Wie die Schlussfolgerungen aus dieser Stellungnahme zum FASBrsquos-Rahmenkonzept gehören FASB-Konzepte Die Erklärung Nr. 1, Ziele der Finanzberichterstattung durch Wirtschaftsunternehmen, besagt, dass die Finanzberichterstattung Informationen liefern sollte, die für die Erarbeitung wirtschaftlicher und unternehmerischer Entscheidungen von Nutzen sind. Die Anerkennung von Entschädigungskosten, die durch die Entgegennahme von Mitarbeiterservices im Austausch für wertvolle Eigenkapitalinstrumente des Arbeitgebers entstehen, wird dazu beitragen, dieses Ziel zu erreichen, indem relevantere und zuverlässigere Informationen über die Kosten des Arbeitgebers zur Verfügung gestellt werden, um Mitarbeiterdienste auf dem Markt zu erhalten. Das FASB Concepts-Statement Nr. 2, Qualitative Merkmale von Accounting-Informationen, erklärt, dass die Vergleichbarkeit von Finanzinformationen wichtig ist, da Informationen über eine Unternehmenseinheit sehr nützlich sind, wenn sie mit ähnlichen Informationen über andere Unternehmen vergleichbar sind. Die Ermittlung der auf Fair Value basierenden Methode der Rechnungslegung als die erforderliche Methode wird die Vergleichbarkeit erhöhen, da ähnliche wirtschaftliche Transaktionen in ähnlicher Weise berücksichtigt werden, was die Nützlichkeit von Finanzinformationen verbessern wird. Das Erfordernis der Fair Value-Methode erhöht auch die Neutralität der daraus resultierenden Finanzberichterstattung durch die Beseitigung der Bilanzierungs-Neigung zur Verwendung bestimmter Arten von Mitarbeiteraktienoptionen für Entschädigungen. Vollständigkeit wird in Concepts Statement 2 als ein wesentliches Element der repräsentativen Treue und Relevanz identifiziert. Um die Gesamtkosten der Dienst - leistungen der Gesellschaft zutreffend darstellen zu können, sollten die im Austausch für die Vergabe von aktienbasierten Vergütungen erhaltenen Dienst - leistungen in diesem Jahresabschluss berücksichtigt werden. FASB Concepts Statement Nr. 6, Elemente des Jahresabschlusses, definiert Vermögenswerte als wahrscheinliche zukünftige wirtschaftliche Vorteile, die durch ein bestimmtes Unternehmen infolge früherer Geschäfte oder Ereignisse erzielt oder beherrscht werden. Employee Dienstleistungen im Austausch für die Vergabe von Aktien-basierte Vergütung qualifizieren als Vermögenswerte, wenn auch nur momentarilymdashas das Unternehmen erhält und verwendet sie, obwohl ihre Verwendung kann schaffen oder Wertschöpfung für andere Vermögenswerte des Unternehmens. This Statement will improve the accounting for an entityrsquos assets resulting from receipt of employee services in exchange for an equity award by requiring that the cost of such assets either be charged to expense when consumed or capitalized as part of another asset of the entity (as permitted by U. S. GAAP). Costs and Benefits The mission of the FASB is to establish and improve standards of financial accounting and reporting for the guidance and education of the public, including preparers, auditors, and users of financial information. In fulfilling that mission, the Board endeavors to determine that a proposed standard will fill a significant need and that the costs imposed to meet that standard, as compared with other alternatives, are justified in relation to the overall benefits of the resulting information. The Boardrsquos consideration of each issue in a project includes the subjective weighing of the incremental improvement in financial reporting against the incremental cost of implementing the identified alternatives. At the end of that process, the Board considers the accounting provisions in the aggregate and assesses the perceived benefits and the related perceived costs on a qualitative basis. Several procedures were conducted before the issuance of this Statement to aid the Board in its assessment of the expected costs associated with implementing the required use of the fair-value-based accounting method. Those procedures included a review of the comment letters received on the Exposure Draft, a field visit program, a survey of commercial software providers, and discussions with members of the Option Valuation Group that the Board established to provide information and advice on how to improve the guidance in Statement 123 on measuring the fair value of share options and similar instruments issued to employees in compensation arrangements. That group included valuation experts from the compensation consulting, risk management, investment banking, and academic communities. The Board also discussed the issues in the project with other valuation experts, compensation consultants, and numerous other constituents. After considering the results of those cost-benefit procedures, the Board concluded that this Statement will sufficiently improve financial reporting to justify the costs it will impose. The Effective Dates and Transition Requirements of This Statement This Statement is effective: For public entities that do not file as small business issuersmdashas of the beginning of the first interim or annual reporting period that begins after June 15, 2005 For public entities that file as small business issuersmdashas of the beginning of the first interim or annual reporting period that begins after December 15, 2005For nonpublic entitiesmdashas of the beginning of the first annual reporting period that begins after December 15, 2005.This Statement applies to all awards granted after the required effective date and to awards modified, repurchased, or cancelled after that date. The cumulative effect of initially applying this Statement, if any, is recognized as of the required effective date. As of the required effective date, all public entities and those nonpublic entities that used the fair-value-based method for either recognition or disclosure under Statement 123 will apply this Statement using a modified version of prospective application. Under that transition method, compensation cost is recognized on or after the required effective date for the portion of outstanding awards for which the requisite service has not yet been rendered, based on the grant-date fair value of those awards calculated under Statement 123 for either recognition or pro forma disclosures. For periods before the required effective date, those entities may elect to apply a modified version of retrospective application under which financial statements for prior periods are adjusted on a basis consistent with the pro forma disclosures required for those periods by Statement 123. Nonpublic entities that used the minimum value method in Statement 123 for either recognition or pro forma disclosures are required to apply the prospective transition method as of the required effective date. Early adoption of this Statement for interim or annual periods for which financial statements or interim reports have not been issued is encouraged. REFERENCE LIBRARY